一年之計在于春，不少企業趁著春季做大清倉促銷活動，庫存清空才有位置安放新一年的產品。于是不少在上游企業工作的財務小伙伴就來提出相似的疑問，公司清倉銷售了一批過時的產品，但是進貨商發現產品質量上有瑕疵，公司不想進貨商退貨，所以給了對方一定的折扣，怎么處理合適？和直接打折銷售做賬是一樣的嗎？所以本篇文章，小圈就和大家好好聊一聊。

銷售折讓是什么

因為這些財務小伙伴有提到，給予折扣的產品，是屬于過時清倉的，是有瑕疵的產品，重點是“銷售出去后”、“要退貨”產品。所以我們應先了解一下“銷售折讓”的定義和范圍是什么。

銷售折讓是指企業因出售的商品質量不符合要求，或者商品型號、款式陳舊過時等原因在售價上給予買方的減讓，以保障大部分營業收入的實現，避免買方全額退貨。

銷售折讓可能會發生在企業銷售收入確認之前，也可能會發生在企業銷售收入確認之后。

可能在發生銷售折讓時，會和購買方協商，退還原來開具的發票，并且重新開具新的發票給購買方，或者是會專門開具相應的紅字折讓發票，又或者是沒有重新開具發票，也沒有開具紅字折讓的發票。

因此，在企業發生銷售折讓時，會計應該對產生的各種不同情形，進行區分對待且做不同的處理！

劃重點！

銷售折讓是發生在購買方要退貨的情形，而直接打折銷售屬于商業折扣，發生商業折扣是直接以折扣后的金額入賬的！

發生銷售折讓的兩種情形！應做不同的處理！

（1）銷售折讓發生在公司確認收入之前時：

當銷售折讓是發生在公司確認收入之前的時候，可以選擇兩種方式進行處理：

01、和購買方協商，要求退還原來開具的發票，并且開具新發票給購買方；

02、購買方提供折讓證明單且開具了紅字折讓發票；

無論哪種處理方式，出售方只需要按照銷售折讓后的金額確認收入即可，一般情況下無稅會差異，無需進行納稅調整，基本上不會有稅務風險。

但是如果沒有重新開具發票，也沒有開具紅字折讓發票時，雖然在會計處理上，是可以確認折讓的，但是稅務不會認可該折讓處理的，還是會根據折讓前的金額進行確認增值稅和企業所得稅的應稅收入。這種情況下，必然會出現稅的差異，必然需要進行相應的納稅調整，如果不做納稅調整，就會存在一定的稅務風險。

（2）銷售折讓發生在確認收入之后時：

具體發生退貨、折讓時應該怎么做賬務處理？

案例：

假設小圈公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為500000元，增值稅額為85000元，小圈公司根據開出的發票確認本期主營業務收入。

B公司在驗收過程中發現商品質量不合格，有下次，想要退貨。但小圈公司死皮賴臉不肯退，說可以在價格上給予一定的折讓給B公司，經過一輪緊張的會談，最終決定在價格上給予5%的折讓。

此時，小圈公司已經確認銷售收入，尚未收到款項，根據相關規定，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅額。

那么小圈公司的財務小伙伴應該怎么做賬呢？讓我們一起來看一下~

（1）小圈公司發出貨物且開出發票，確認收入、結轉成本時：

借：應收賬款585000

貸：主營業務收入500000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000

借：主營業務成本（嘿嘿成本不告訴你）

貸：庫存商品（嘿嘿成本不告訴你）

（2）經過一輪談判后，小圈公司給予B公司銷售折讓時：

借：應收賬款（紅字）29250

貸：主營業務收入（紅字）25000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）4250

（注意：發生銷售折讓時，應編制原分錄的紅字分錄進行賬務處理）

（3）最后小圈公司收到B公司的款項時：

借：銀行存款555750（585000-29250）

貸：應收賬款555750

解決完賬務處理后，還得注意一下稅務上的處理呀！

這里我們需要注意一下，如果是在本年度發生的銷售折讓，在發生的時候，我們直接進行會計處理，將折讓的金額沖減收入即可，且無稅會差異，無需進行相應納稅調整。

如果是發生在以后年度的銷售折讓，其實無論會計如何處理，稅務上的處理都是發生在當期進行確認的。

銷售折讓要注意以下四個方面的稅務風險！

1、會計要注意發生銷售折讓的時間點，并且需要按照稅法規定的進行納稅調整；

2、會計要注意發生銷售折讓時，所開具的發票是否符合稅法的規定；

3、會計要注意發生了銷售折讓后，要做退回發票，或者開具紅字折讓發票等，來進行納稅調整的處理；

4、會計要注意銷售折讓如果是跨年度發生的，先通過“以前年度損益調整”到上年度的，在上年度進行納稅調整的時候，下一年度要記得做相應的納稅調減。

為了避免風險，應該要做這些稅務管理！

1、在發生銷售折讓，與購貨方協商時，盡可能的要求購貨方退回發票，重新開具，或者是直接開具紅字折讓發票；

2、在發生銷售折讓時，若購貨方沒有退回發票，也沒有開具紅字折讓發票，會計要在會計分錄的摘要中進行備注，或者是在臺賬中進行登記，并且要在企業所得稅匯算清繳申報的時候進行相應的納稅調整；

3、一定要注意！在正式匯繳申報前，要有不同的人員進行相應的內容復核，對發生的銷售折讓業務進行檢查，檢查是否存在納稅調整遺漏事項。

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