CMA美國注冊管理會計師考試雖說只有兩門科目，但其涉及的知識點基本涵蓋了整個管理會計體系，考試難度是比較高的，今天會計網為大家介紹內控的參與者和手段措施。

CMA必備知識點之內控的參與者和手段措施

一、內控參與者

1、董事會的職責：不直接參與內控；選舉審計委員會成員；參與公司重大決策的制定。

2、高級管理層的職責：對內控負有最終的責任；制定具體內控的方法。

3、審計委員會的職責：代表董事會監督內控行為；編制內控說明書，負責溝通解釋內控行為中各部門的糾紛爭議、批準審核內控的決議和方案。

二、內控手段

1、內控的類型：

主要控制手段。預防性控制。檢驗性控制。改正性控制。指向性控制。補充性控制。次要控制手段。補償性控制。

2、內控的其他分類：

按時間分類：事前控制，實時控制，事后控制。

按職能：財務控制，經營控制。

按控制方法：人為控制，系統控制。

3、常見內控具體方法：職責分離；獨立審核；資產的安全控制；單據預編號；補償性控制。

CMA經典例題

下列哪一項措施不屬于預防性控制?

A.超過一定金額的交易需要兩個經理授權

B.采購、銷售等程序中需要實行職責分離

C.對于訂單抽查發現的錯誤進行修改

D.在輸人訂單時系統自動進行完整性檢查

【答案】C

【解析】選項A不正確。A是雙重控制(兩個人授權)，屬于預防性控制。

選項B不正確。B是職責分離，屬于預防性控制。

選項C正確。C是改正已經識別出來的問題，屬于改正性控制。

選項D不正確。D是完整性檢查(所有必要內容填完才下進人一步)，屬于預防性控制。